In ons land zijn de fiscale verblijfscertificaten in principe alleen van toepassing op inwoners van landen waarmee Panama dubbelbelastingverdragen heeft ondertekend. Momenteel zijn deze landen: Mexico, Barbados, Qatar, Spanje, Luxemburg, Nederland, Singapore, Frankrijk, Korea, Portugal, Ierland, Tsjechië, Verenigde Arabische Emiraten en Het Verenigd Koninkrijk.
Op grond van de huidige wetgeving mogen natuurlijke en rechtspersonen hun fiscale woonplaats uitsluitend bewijzen op basis van bewijsmateriaal dat door de Autoriteit is gereguleerd en naar behoren is erkend.
De rechtspersoon kan zijn fiscale woonplaats in Panama op twee (2) manieren bewijzen, waaruit het volgende blijkt:
- Dat het middelen van leiding en bestuur heeft in de Republiek Panama.
- Dat het een Notice of Operations van kracht heeft.
In het geval van een natuurlijke persoon kan het fiscale woonplaatscertificaat een van de volgende veronderstellingen bewijzen:
- Dat het economische belangen heeft in Panama, het indienen van een originele brief van tewerkstelling uitgegeven door een gekwalificeerde persoon van de werkgever bedrijf van de buitenlander. In het geval van onafhankelijke investeerders moet een kopie van de aangifte inkomstenbelasting in Panama worden ingediend en bewijzen dat de aanvrager meer dan 183 dagen op Panamese grondgebied heeft verbleven, afwisselend of ononderbroken, tijdens een belastingjaar of in het onmiddellijk voorafgaande jaar.
- Dat een centrum van vitale belangen van de persoon in het land wordt gehandhaafd, aantonen dat hij zijn hoofdgebouw op het Panamese grondgebied heeft gevestigd door middel van een huurcontract of eigendomsakte en het indienen van een factuur voor nutsvoorzieningen (water, elektriciteit, telefoon) onder de naam van de persoon die het certificaat aanvraagt.
Zodra de natuurlijke persoon voor de bevoegde autoriteit heeft aangetoond dat hij zijn fiscale woonplaats op het Panamese grondgebied heeft, geeft het directoraat internationale belastingen samen met het certificaat een resolutie uit, wanneer wordt bevestigd dat hetzelfde in Panama aan belasting is onderworpen en de dubbele belasting in het andere contracterende land dat het certificaat bij de overeenkomstige autoriteiten indient, kan worden beperkt.
U kunt contact met ons opnemen om de bijbehorende informatie uit te breiden en om de vereisten van onze wetgeving te beschrijven om een fiscaal ingezetenschapscertificaat aan te vragen.
Een voorbeeld is het geval van de beroemde zangeres Shakira, die onder de loep wordt genomen door de Spaanse belastingdienst. De autoriteiten hebben nu kunnen aantonen dat Shakira een fiscaal ingezetene van Spanje was voor de drie jaar dat ze beweerde op de Bahama's te wonen. Ze beweerde ook dat ze nergens fiscaal inwoner was vanwege haar uitgebreide reisschema, en vertelde een Spaanse rechter in feite dat ze een "nomade zonder wortels" was. Maar het onderzoek heeft dat terzijde geschoven en stelt dat ze in 2012, 2013 en 2014 meer dan 184 dagen in Spanje was. Wat nog belangrijker is, ze hebben bewijs dat haar leven - haar centrum van vitale belangen, was en momenteel is in Spanje. 1
In veel gevallen, wanneer we een klant adviseren die zijn fiscale woonplaats in Panama wil vestigen, vragen we hem of hij bezig is met het opgeven of zijn huidige fiscale woonplaats al heeft opgegeven, en hij zegt "nee". Maar als het doel is om de belasting te minimaliseren of de belastingplanning helemaal te elimineren door een fiscale woonplaats in een land met lage of geen belasting te gebruiken, is het belangrijk dat de klant afstand doet van zijn huidige fiscale woonplaats. Aan de andere kant is het van het grootste belang dat de klant voldoet aan de vereisten van het laagbelastende of onbelaste land om fiscaal inwoner te worden, wat vaak een verblijf van meer dan 90 dagen of zelfs 183 dagen verblijf in een fiscaal jaar vereist.
Met betrekking tot de verklaring van Shakira aan de rechter over het zijn van een "nomade", dat is iets dat we tegenwoordig steeds meer zien, vooral bij de jongere generaties die volledig mobiel zijn en werken vanuit hun pc of zelfs hun smartphones. Als nomade betekent dit echter niet dat u niet hoeft te voldoen aan rapportagevereisten of aangiften hoeft in te dienen als uw land van fiscale woonplaats dit vereist. En ook, als een nomade nergens fiscaal inwoner is, kan dat tegen hem spelen, als een bank meer bewijs van belastingresidentie wil, vooral als zijn paspoort uit een land met hoge belastingen komt. In die context kwam de OESO met een rapport waarin ze aangeven dat "verblijf en burgerschap door investering (CBI / RBI) -regelingen individuen in staat stellen burgerschap of verblijfsrechten te verkrijgen door middel van lokale investeringen of tegen een vast bedrag om volkomen legitieme redenen. Maar ze kunnen ook mogelijk worden misbruikt om hun activa offshore te verbergen door te ontsnappen aan rapportage onder de OESO / G20 Common Reporting Standard (CRS). Daarom heeft de OESO verschillende rechtsgebieden opgesomd die deze programma's hebben en die "mogelijk een hoog risico vormen voor de integriteit van CRS."2
De criteria van de OESO zijn om een rechtsgebied met verblijfsprogramma's te overwegen "mogelijk een hoog risico vormen", als een dergelijk rechtsgebied "een laag tarief voor inkomstenbelasting van minder dan 10% op offshore financiële activa biedt en geen significante fysieke aanwezigheid van ten minste 90 dagen in het rechtsgebied vereist.
Dat gezegd hebbende, is het zeer aan te bevelen aan "nomaden" - aan iedereen die echt op zoek is naar een verandering in belastingresidentie, om een meer diepgaande due diligence te doen en misschien een land te kiezen dat niet op de lijst van de OESO staat. Naarmate de zaken op het internationale belastingarena vorderen, zullen organisaties zoals de OESO en de landen die lid zijn van de OESO, steeds meer druk blijven uitoefenen op banken en andere financiële instellingen. De financiële informatie van "nomaden" loopt het risico te worden gedeeld met hun land van nationaliteit en dus open te staan voor wat een zeer onaangenaam belastingonderzoek kan zijn. Doe daarom uw planning goed, raadpleeg een professional voordat u uw huidige fiscale woonplaats verlaat en raadpleeg een professional in het land dat u kiest voor uw woonplaats, om uw zaken te structureren en op orde te houden.
