Dans notre pays, les certificats de résidence fiscale ne sont en principe applicables qu’aux résidents des pays avec lesquels le Panama a souscrit des conventions de double imposition. Actuellement, ces pays sont: le Mexique, la Barbade, le Qatar, l’Espagne, le Luxembourg, les Pays-Bas, Singapour, la France, la Corée, le Portugal, l’Irlande, la République tchèque, les Émirats arabes unis et le Royaume-Uni.
Conformément à la législation en vigueur, les personnes physiques et morales doivent uniquement prouver leur résidence fiscale sur la base de preuves réglementées et dûment reconnues par l’Autorité.
La personne morale peut prouver sa résidence fiscale au Panama de deux (2) façons, en prouvant ce qui suit:
- Qu’il a des moyens de direction et d’administration en République du Panama.
- Qu’il a un avis d’opérations en vigueur.
Dans le cas d’une personne physique, le certificat de résidence fiscale peut être obtenu prouvant l’une des hypothèses suivantes:
- Qu’il a des intérêts économiques au Panama, en soumettant une lettre d’emploi originale émise par une personne qualifiée de la société employeur de l’étranger. Dans le cas d’investisseurs indépendants, une copie de la déclaration de revenus au Panama doit être soumise et prouver que le demandeur a séjourné sur le territoire panaméen pendant plus de 183 jours, de temps plein ou de suite, au cours d’une année d’imposition ou de l’année précédente.
- Qu’un centre des intérêts vitaux de la personne est maintenu dans le pays, attestant qu’il a établi sa résidence principale sur le territoire panaméen par le biais d’un contrat de location ou d’un acte de propriété et soumettant une facture de services publics (eau, électricité, téléphone) au nom de la personne qui demande le certificat.
Une fois que la personne physique a prouvé devant l’autorité compétente qu’elle a sa résidence fiscale sur le territoire panaméen, la Direction de la fiscalité internationale délivre une résolution accompagnée du certificat, dans laquelle il est confirmé que celle-ci est imposable au Panama et peut atténuer la double imposition dans l’autre pays contractant déposant le certificat devant les autorités correspondantes.
Vous pouvez nous contacter pour fournir les informations correspondantes, ainsi que pour détailler les exigences énoncées par notre législation pour demander un certificat de résidence fiscale.
Un exemple est le cas de la célèbre chanteuse Shakira, qui fait l’objet d’un examen minutieux par les autorités fiscales espagnoles. Les autorités ont maintenant été en mesure de démontrer que Shakira était résidente fiscale de l’Espagne pendant les trois années où elle prétendait être résidente aux Bahamas. Elle a également affirmé qu’elle n’était résidente fiscale nulle part en raison de son horaire de voyage étendu, disant ainsi à un juge espagnol qu’elle était une « nomade sans racines ». Mais l’enquête a mis cela de côté, affirmant qu’elle était en Espagne pendant plus de 184 jours en 2012, 2013 et 2014. Plus important encore, ils ont la preuve que sa vie – son centre d’intérêts vitaux – était et est actuellement en Espagne. 1
Dans de nombreux cas, lorsque nous conseillons un client qui cherche à établir sa résidence fiscale au Panama, nous lui demandons s’il est en train d’abandonner ou s’il a déjà abandonné sa résidence fiscale actuelle, et il dit « non ». Mais, si l’objectif est de minimiser l’impôt ou d’éliminer complètement la planification fiscale en utilisant une résidence fiscale dans un pays à faible taux d’imposition ou sans impôt, il est important que le client renonce à sa résidence fiscale actuelle. D’autre part, il est de la plus haute importance que le client se conforme aux exigences du pays à faible imposition ou sans impôt pour devenir résident fiscal, ce qui exige souvent un séjour de plus de 90 jours ou même 183 jours de résidence au cours d’un exercice financier.
En ce qui concerne la déclaration faite par Shakira au juge sur le fait d’être un « nomade », c’est quelque chose que nous voyons de plus en plus ces jours-ci, en particulier avec les jeunes générations qui sont entièrement mobiles et travaillent à partir de leurs ordinateurs personnels ou même de leurs smartphones. Cependant, être nomade ne signifie pas que vous n’avez pas besoin de vous conformer aux exigences de déclaration ou de produire des déclarations si votre pays de résidence fiscale l’exige. Et aussi, si un nomade n’est résident fiscal nulle part, cela peut jouer contre lui, si une banque veut plus de preuves de résidence fiscale, surtout si son passeport provient d’un pays à fiscalité élevée. Dans ce contexte, l’OCDE a publié un rapport dans lequel elle indique que « les régimes de résidence et de citoyenneté par investissement (CBI/RBI) permettent aux individus d’obtenir la citoyenneté ou le droit de séjour par le biais d’investissements locaux ou contre une redevance forfaitaire pour des raisons parfaitement légitimes. Mais ils peuvent également être utilisés à mauvais escient pour cacher leurs actifs à l’étranger en échappant à la déclaration en vertu de la Norme commune de déclaration (NCD) de l’OCDE et du G20. Par conséquent, l’OCDE a dressé la liste de plusieurs administrations qui ont ces programmes et qui « présentent potentiellement un risque élevé pour l’intégrité de la NCD ».2
Le critère de l’OCDE est de considérer une juridiction avec des programmes de résidence « potentiellement présentant un risque élevé », si cette juridiction offre « un faible taux d’imposition du revenu des particuliers inférieur à 10 % sur les actifs financiers offshore et n’exige pas une présence physique significative d’au moins 90 jours dans la juridiction.
Cela dit, il est très recommandé aux « nomades » – à tous ceux qui recherchent vraiment un changement de résidence fiscale, de faire une due diligence plus approfondie et peut-être de choisir un pays qui ne figure pas sur la liste de l’OCDE. Au fur et à mesure que les choses progresseront sur la scène fiscale internationale, des organisations comme l’OCDE et les pays membres de l’OCDE continueront d’exercer une pression croissante sur les banques et autres institutions financières. Les informations financières des « nomades » risquent d’être partagées avec leur pays de nationalité et donc d’être ouverts à ce qui peut être une enquête fiscale très désagréable. Par conséquent, faites votre bien de planification, consultez un professionnel avant de quitter votre lieu de résidence fiscale actuel et consultez un professionnel du pays que vous choisissez pour votre résidence, afin de structurer et de garder vos affaires en ordre.
