Fiscale woonplaats - Voordelen PanamaAchtergrond Artikel 762-N van het Belastingwetboek, toegevoegd door Wet 52 van 2012, definieert het concept van fiscale woonplaats dat van toepassing is op zowel natuurlijke personen als rechtspersonen in de Republiek Panama. Het stelt ook de noodzakelijke vereisten vast om als fiscaal ingezetene te worden beschouwd. In het staatsblad nummer 27951-A, gedateerd 19 januari 2016, werd resolutie nr. 201-0354, uitgevaardigd op 13 januari 2016 door de Algemene Directie Inkomsten, gepubliceerd en werd deze van kracht. Deze resolutie regelt de aanvragen voor fiscale verblijfscertificaten voor natuurlijke personen en rechtspersonen in de Republiek Panama en trekt de artikelen twee tot en met zeven van resolutie 201-10860 van 2013 in, uitgevaardigd door de National Public Revenue Authority. Wat is het belang van fiscale accreditatie en het gebruik ervan? Fiscale woonplaats is een fundamenteel concept voor het bepalen van de belastingjurisdictie van een land. Het accrediteren van de ingezetenschap is cruciaal om te bepalen waar een belastingplichtige moet worden belast. Landen hebben de bevoegdheid om belasting te heffen op inkomsten die worden verdiend door hun fiscale ingezetenen waar ook ter wereld, of inkomsten die in het land worden verdiend door niet-ingezetenen. Door middel van deze certificeringen accrediteert de belastingdienst van de Republiek Panama een specifiek feit met betrekking tot de belastingsituatie van een persoon of entiteit en hun status als fiscaal ingezetene in Panama. Fiscale verblijfsvergunningen worden vaak gebruikt om de fiscale verblijfsstatus in de Republiek Panama te bevestigen met het oog op de toepassing van dubbelbelastingverdragen die met andere landen zijn gesloten. Het is belangrijk op te merken dat zelfs als een belastingplichtige een permanente of tijdelijke verblijfsvergunning of een werkvergunning in Panama heeft, hij mogelijk niet als fiscaal ingezetene wordt beschouwd. Wie kan een attest van fiscale verblijfplaats aanvragen? Personen die meer dan honderddrieëntachtig (183) opeenvolgende of afwisselende dagen in een fiscaal jaar of het onmiddellijk voorafgaande jaar op het nationale grondgebied verblijven, kunnen een certificering van fiscale ingezetenschap aanvragen. Juridische entiteiten die zijn opgericht volgens de wetten van de Republiek Panama en die fysieke middelen voor beheer en administratie hebben op het Panamese grondgebied en naar behoren zijn geregistreerd in het openbare register, kunnen ook een aanvraag indienen. Waar en hoe een fiscaal verblijfsattest aanvragen? Elke natuurlijke persoon of rechtspersoon die een fiscaal verblijfscertificaat van de Republiek Panama nodig heeft, moet een verzoekschrift indienen dat voldoet aan de vereisten die in de resolutie zijn uiteengezet bij de afdeling Correspondentie van de Algemene Directie Inkomsten. Het verzoekschrift wordt vervolgens ter beoordeling doorgestuurd naar de afdeling Internationale Belastingen van de Algemene Directie Inkomsten. Aan welke eisen moet worden voldaan? Een verzoekschrift met de redenen om de aanvrager als fiscaal ingezetene van de Republiek Panama te beschouwen, met de volgende informatie:
- Duidelijke en uitdrukkelijke identificatie van de aanvrager.
- Adres in de Republiek Panama.
- Economische activiteit uitgevoerd in de Republiek Panama.
- Specificatie van het verdrag of de overeenkomst ter voorkoming van internationale dubbele belastingheffing, indien van toepassing.
- Fiscaal jaar waarvoor het Fiscal Residency Certificate wordt aangevraagd.
- Al het andere relevante bewijsmateriaal.
Wat kan worden beschouwd als "ander relevant bewijsmateriaal"? Dit zijn aanvullende documenten ter ondersteuning van de argumenten en redenen die in het verzoekschrift worden beschreven, zoals:
- Notariële kopie van de huurovereenkomst waaruit het adres van de aanvrager in de Republiek Panama blijkt.
- Kwitanties voor openbare diensten (water, elektriciteit en/of telefoon) waaruit blijkt dat de aanvrager gebruik heeft gemaakt van de commerciële gebouwen, kantoren of woningen die in het verzoekschrift zijn vermeld.
- Kopie van de aangifte inkomstenbelasting voor het aangevraagde boekjaar.
- Kopie van de operationele kennisgeving voor rechtspersonen.
- Kopie van de loonlijst van de werknemer voor rechtspersonen of bedrijfseigenaren.
Is het verkrijgen van het certificaat van fiscale woonplaats automatisch zodra het verzoekschrift met vereisten en bewijs is ingediend? Nee, het is belangrijk op te merken dat het indienen van de aanvraag geen goedkeuring impliceert. De autoriteit is verplicht om het te evalueren en vervolgens een resolutie uit te vaardigen waarin het certificaat van fiscale ingezetenschap voor de gevraagde periode wordt aanvaard of geweigerd. Welke analyse-elementen evalueert de Algemene Directie Inkomsten? Voor particulieren moet worden bewezen dat:
- Zij hebben gedurende het hele jaar of het onmiddellijk voorafgaande jaar meer dan honderddrieëntachtig (183) opeenvolgende of afwisselende dagen op het nationale grondgebied verbleven.
- Het concept van permanente huisvesting, geïnterpreteerd als het centrum van vitale belangen van de persoon, verwijzend naar hun economische of gezinsbelangen. Het loutere beschikbaar hebben van woonruimte kwalificeert een persoon niet automatisch als fiscaal ingezetene; Een persoonlijke band met de behuizing is noodzakelijk.
Om te bepalen of een bedrijf dat is geregistreerd in het openbare register van Panama banden heeft met het nationale grondgebied en over fysieke middelen voor beheer en administratie beschikt, is het voor rechtspersonen noodzakelijk dat:
- De aanvrager informeert de Algemene Directie Inkomsten over de commerciële of ondersteunende activiteiten die vanaf het nationale grondgebied worden uitgevoerd.
- De entiteit heeft kantoren voor dergelijke doeleinden.
- Het is bewezen dat het bedrijf personeel beschikbaar heeft. Dit is afgeleid van het uitvoeren van commerciële activiteiten.
Hoe lang duurt het om een fiscaal verblijfscertificaat te verkrijgen? Momenteel is de reactietijd van de Algemene Directie Inkomsten voor het evalueren en vervolgens accepteren of weigeren van de aanvraag voor een fiscale woonplaats twee (2) tot drie (3) maanden. Wat gebeurt er als ik niet alle vereiste documenten voor het behalen van het certificaat kan overleggen? Als de aanvraag onvolledig is of als de autoriteit aanvullende documentatie vereist, heeft de belanghebbende vanaf de datum van kennisgeving twee (2) maanden de tijd om de vereiste documentatie te verstrekken. Wat gebeurt er als ik vrijwillig aanvullende documentatie wil verstrekken waarvan ik denk dat deze mijn aanvraag ten goede kan komen? De Algemene Directie Inkomsten stelt de geïnteresseerde belastingplichtige in staat om later aanvullend bewijs in te dienen dat hij passend acht. Dit dient te gebeuren door middel van een verzoekschrift waarin wordt verwezen naar de ingediende aanvraag. Wat moet ik doen als ik het certificaat van fiscale woonplaats heb ontvangen? Zodra de Algemene Directie van de Inkomsten het certificaat van fiscale woonplaats afgeeft, moet het dienovereenkomstig worden gelegaliseerd als het in het buitenland wordt gebruikt. Elk document dat in een ander land wordt gebruikt, moet de bijbehorende apostille hebben. De Haagse Apostille (volledige naam) is een vereenvoudigde methode voor het legaliseren van documenten om hun authenticiteit te verifiëren in de context van het internationaal privaatrecht. Fysiek bestaat het uit een pagina die aan de documenten is bevestigd en die de bevoegde autoriteit op een kopie van het openbare document stempelt. In Panama is het Ministerie van Buitenlandse Zaken de bevoegde autoriteit voor het verkrijgen van de apostille.
