Contexte L’article 762-N du Code des impôts, ajouté par la loi 52 de 2012, définit le concept de résidence fiscale applicable à la fois aux personnes physiques et morales de la République du Panama. Il établit également les conditions nécessaires pour être considéré comme un résident fiscal. Au Journal officiel n° 27951-A, en date du 19 janvier 2016, la résolution n° 201-0354, publiée le 13 janvier 2016 par la Direction générale des revenus, a été publiée et est entrée en vigueur. Cette résolution réglemente les demandes de certificats de résidence fiscale pour les personnes physiques et morales en République du Panama et abroge les articles deux à sept de la résolution 201-10860 de 2013 émise par l’Autorité nationale des recettes publiques. Quelle est l’importance de l’accréditation fiscale et ses usages ? La résidence fiscale est un concept fondamental pour déterminer la juridiction fiscale d’un pays. L’accréditation de la résidence est cruciale pour déterminer où un contribuable doit être imposé. Les pays ont le pouvoir d’imposer les revenus gagnés par leurs résidents fiscaux partout dans le monde, ou les revenus gagnés dans le pays par des non-résidents. Grâce à ces certifications, l’administration fiscale de la République du Panama accrédite un fait spécifique concernant la situation fiscale d’un individu ou d’une entité et son statut de résident fiscal au Panama. Les certificats de résidence fiscale sont couramment utilisés pour confirmer le statut de résidence fiscale en République du Panama aux fins de l’application des conventions de double imposition signées avec d’autres pays. Il est important de noter que même si un contribuable dispose d’un permis de résidence permanente ou temporaire ou d’un permis de travail au Panama, il peut ne pas être considéré comme un résident fiscal. Qui peut demander un certificat de résidence fiscale ? Les personnes qui séjournent sur le territoire national plus de cent quatre-vingt-trois (183) jours consécutifs ou alternés au cours d’un exercice fiscal ou de l’année précédente peuvent demander une attestation de résidence fiscale. Les personnes morales constituées en vertu des lois de la République du Panama qui disposent de moyens physiques de gestion et d’administration sur le territoire panaméen et qui sont dûment inscrites au registre public peuvent également en faire la demande. Où et comment demander une attestation de résidence fiscale ? Toute personne physique ou morale ayant besoin d’un certificat de résidence fiscale de la République du Panama doit soumettre une pétition répondant aux exigences énoncées dans la résolution à la Section de la correspondance de la Direction générale des revenus. La pétition sera ensuite transmise au service de la fiscalité internationale de la Direction générale des revenus pour évaluation. Quelles sont les exigences à remplir ? Une pétition indiquant les raisons pour lesquelles le demandeur est considéré comme un résident fiscal de la République du Panama, détaillant les informations suivantes :
- Identification claire et expresse du demandeur.
- Adresse en République du Panama.
- Activité économique exercée dans la République du Panama.
- Spécification de la convention ou de l’accord visant à éviter la double imposition internationale, le cas échéant.
- Exercice financier pour lequel l’Attestation de Résidence Fiscale est demandée.
- Tout autre élément de preuve pertinent.
Qu’est-ce qui peut être considéré comme « Autres éléments de preuve pertinents » ? Il s’agit de documents supplémentaires à l’appui des arguments et des motifs détaillés dans la pétition de demande, tels que :
- Copie notariée du contrat de bail prouvant l’adresse du demandeur en République du Panama.
- Reçus pour les services publics (eau, électricité et/ou téléphone) démontrant l’utilisation par le demandeur des locaux commerciaux, des bureaux ou de la résidence indiqués dans la demande de demande.
- Copie de la déclaration d’impôt sur le revenu de l’exercice financier demandé.
- Copie de l’avis d’exploitation pour les personnes morales.
- Copie de la paie des salariés pour les personnes morales ou les propriétaires d’entreprise.
L’obtention du certificat de résidence fiscale est-elle automatique une fois que la demande avec les exigences et les preuves est soumise ? Non, il est important de noter que le dépôt de la demande n’implique pas son approbation. L’autorité est tenue de l’évaluer et d’émettre par la suite une résolution acceptant ou refusant le certificat de résidence fiscale pour la période demandée. Quels sont les éléments d’analyse évalués par la Direction générale des revenus ? Pour les particuliers, il faut prouver que :
- Ils ont séjourné sur le territoire national pendant plus de cent quatre-vingt-trois (183) jours consécutifs ou alternés tout au long de l’année ou de l’année précédente.
- Le concept de logement permanent, interprété comme le centre des intérêts vitaux de la personne, faisant référence à ses intérêts économiques ou familiaux. Le simple fait d’avoir un logement disponible ne qualifie pas automatiquement une personne de résident fiscal ; Un lien personnel avec le logement est nécessaire.
Pour les personnes morales, afin de déterminer si une entreprise inscrite au Registre public du Panama a des liens avec le territoire national et dispose de moyens physiques de gestion et d’administration, il est nécessaire que :
- Le demandeur informe la Direction générale des recettes des activités commerciales ou d’appui exercées à partir du territoire national.
- L’entité dispose de bureaux à ces fins.
- Il est prouvé que l’entreprise dispose de personnel. Cela découle de la conduite d’activités commerciales.
Combien de temps faut-il pour obtenir un certificat de résidence fiscale ? Actuellement, le délai de réponse de la Direction Générale des Revenus pour l’évaluation et l’acceptation ou le refus ultérieurs de la demande de résidence fiscale est de deux (2) à trois (3) mois. Que se passe-t-il si je ne peux pas fournir tous les documents nécessaires à l’obtention du certificat ? Si la demande est incomplète ou si l’autorité exige des documents supplémentaires, la partie intéressée disposera de deux (2) mois à compter de la date de notification pour fournir les documents requis. Que se passe-t-il si je veux fournir volontairement des documents supplémentaires qui, selon moi, pourraient être utiles à ma demande ? La Direction générale des revenus permet au contribuable intéressé de présenter ultérieurement tout justificatif supplémentaire qu’il juge approprié. Cela doit se faire par le biais d’une pétition faisant référence à la demande soumise. Que dois-je faire une fois que j’ai reçu l’attestation de résidence fiscale ? Une fois que la Direction générale des revenus délivre le certificat de résidence fiscale, s’il doit être utilisé à l’étranger, il doit être légalisé en conséquence. Tout document destiné à être utilisé dans un autre pays doit comporter l’apostille correspondante. L’apostille de La Haye (nom complet) est une méthode simplifiée de légalisation de documents afin de vérifier leur authenticité dans le cadre du droit international privé. Physiquement, il s’agit d’une page attachée aux documents que l’autorité compétente appose sur une copie du document public. Au Panama, le ministère des Affaires étrangères est l’autorité compétente pour l’obtention de l’apostille.
