En nuestro país, los certificados de residencia fiscal en principio solo son aplicables a residentes de países con los que Panamá ha suscrito Tratados de Doble Imposición. Actualmente estos países son: México, Barbados, Qatar, España, Luxemburgo, Países Bajos, Singapur, Francia, Corea, Portugal, Irlanda, República Checa, Emiratos Árabes Unidos y Reino Unido.
De conformidad con la legislación vigente, las personas físicas y jurídicas únicamente deben acreditar su residencia fiscal con base en pruebas reguladas y debidamente reconocidas por la Autoridad.
La persona jurídica podrá acreditar su residencia fiscal en Panamá de dos (2) maneras, evidenciando lo siguiente:
- Que cuente con medios de dirección y administración en la República de Panamá.
- Que cuente con un Aviso de Operaciones vigente.
En el caso de una persona física, el certificado de residencia fiscal podrá estar obteniéndose acreditando alguno de los siguientes supuestos:
- Que tenga intereses económicos en Panamá, presentando una carta original de empleo emitida por una persona calificada de la empresa empleadora del extranjero. En caso de inversionistas independientes, se debe presentar una copia de la declaración de impuestos sobre la renta en Panamá y demostrar que el solicitante ha permanecido en territorio panameño por más de 183 días, alternos o continuos, durante un año fiscal o en el año inmediatamente anterior.
- Que se mantenga en el país un centro de intereses vitales de la persona, acreditando que ha establecido su casa principal en el territorio panameño a través de un contrato de arrendamiento o escritura de propiedad y presentando una factura de servicios públicos (agua, electricidad, teléfono) a nombre de la persona que solicita el certificado.
Una vez que la persona natural haya probado ante la Autoridad Competente que tiene su residencia fiscal en el territorio panameño, la Dirección de Tributación Internacional emitirá una resolución junto con el certificado, donde se confirme que la misma es sujeta a tributación en Panamá y podrá mitigar la doble imposición en el otro país contratante presentando el certificado ante las autoridades correspondientes.
Puede ponerse en contacto con nosotros para ampliar la información correspondiente, así como para detallar los requisitos establecidos por nuestra legislación para solicitar un Certificado de Residencia Fiscal.
Un ejemplo es el caso de la famosa cantante Shakira, que está bajo el escrutinio de las autoridades fiscales españolas. Las autoridades han podido demostrar ahora que Shakira fue residente fiscal de España durante los tres años que afirmó ser residente en las Bahamas. También afirmó que no era residente fiscal en ningún lugar debido a su extenso programa de viajes, diciéndole efectivamente a un juez español que era una "nómada sin raíces". Pero la investigación ha dejado eso de lado, afirmando que estuvo en España durante más de 184 días en 2012, 2013 y 2014. Más importante aún, tienen evidencia de que su vida, su centro de intereses vitales, estuvo y está actualmente en España. 1
En muchos casos, cuando estamos asesorando a un cliente que busca establecer su residencia fiscal en Panamá, le preguntamos si está en proceso de renunciar o ya ha renunciado a su residencia fiscal actual, y él dice "no". Pero, si el objetivo es minimizar los impuestos o eliminar por completo la planificación fiscal mediante el uso de una residencia fiscal en un país de bajos impuestos o sin impuestos, es importante que el cliente renuncie a su residencia fiscal actual. Por otro lado, es de suma importancia que el cliente cumpla con los requisitos del país de baja tributación o sin impuestos para convertirse en residente fiscal, que a menudo exige una estancia de más de 90 días o incluso 183 días de residencia en un año fiscal.
En lo que respecta a la declaración hecha por Shakira al Juez sobre ser un "nómada", eso es algo que estamos viendo cada vez más en estos días, especialmente con las generaciones más jóvenes que son completamente móviles y trabajan desde sus computadoras personales o incluso sus teléfonos inteligentes. Sin embargo, ser nómada no significa que no necesite cumplir con los requisitos de presentación de informes o la presentación de declaraciones si su país de residencia fiscal lo exige. Y también, si un nómada no es residente fiscal en ningún lugar, eso puede jugar en su contra, si un banco quiere más evidencia de residencia fiscal, especialmente si su pasaporte es de un país con altos impuestos. En ese contexto, la OCDE publicó un informe en el que indican que "los esquemas de residencia y ciudadanía por inversión (CBI / RBI) permiten a las personas obtener la ciudadanía o los derechos de residencia a través de inversiones locales o contra una tarifa fija por razones perfectamente legítimas. Pero también pueden ser potencialmente mal utilizados para ocultar sus activos en el extranjero al escapar de la presentación de informes bajo el Estándar Común de Informes (CRS) de la OCDE / G20. En consecuencia, la OCDE ha enumerado varias jurisdicciones que tienen estos programas y que "potencialmente representan un alto riesgo para la integridad de CRS".2
El criterio de la OCDE es considerar una jurisdicción con programas de residencia "potencialmente representando un alto riesgo", si dicha jurisdicción ofrece "una baja tasa de impuesto sobre la renta personal de menos del 10% sobre los activos financieros extraterritoriales y no requiere una presencia física significativa de al menos 90 días en la jurisdicción.
Dicho esto, es muy recomendable para los "nómadas", para todos los que realmente buscan un cambio en la residencia fiscal, para hacer una diligencia debida más profunda y tal vez elegir un país que no esté en la lista de la OCDE. A medida que las cosas avancen en el ámbito fiscal internacional, organizaciones como la OCDE y los países que son miembros de la OCDE continuarán ejerciendo cada vez más presión sobre los bancos y otras instituciones financieras. La información financiera de los "nómadas" corre el riesgo de ser compartida con su país de nacionalidad y, por lo tanto, estar abierto a lo que puede ser una investigación fiscal muy desagradable. Por lo tanto, haga bien su planificación, consulte con un profesional antes de abandonar su lugar de residencia fiscal actual y consulte con un profesional en el país que elija para su residencia, con el fin de estructurar y mantener sus asuntos en orden.
